５分で理解、カメでもわかる貸借対照表と損益計算書の説明

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起業して経営者になると、毎年決算書の作成・提出をする必要があります。

決算書は自社の業績を数字に表したものですが、ここに記載される数値を正確に把握できるようになると、良かった点・悪かった点、今後の見通しなどが見えやすくなります。

しかし、世の中には決算書の読み方がまったくわからないという社長さんも多いです。

私自身は、決算書が読めなくても経営はできると思っています。とはいえ、できることなら決算の数字は読めた方がよいというのは言うまでもないでしょう。

私も最初は素人で何もわからなかったのですが、簿記３級、２級あたりの資格を取得すれば、貸借対照表・損益計算書の読み方がわかるようになります。

もし余裕があるのであれば、簿記３級だけでも取得することをおすすめします。

この記事では、貸借対照表と損益計算書を簡単に読み解くコツを解説します。

貸借対照表と損益計算書を簡単に理解する

決算書（財務諸表）とは、「貸借対照表（別名：バランスシート）」と「損益計算書」の２つのことを指します。厳密にはもうひとつ「キャッシュ・フロー計算書」というものがあるのですが、こちらは個人事業主や中小企業ではあまり用いられません。

貸借対照表の見方については、カメでもわかる貸借対照表（バランスシート）の見方でも紹介していますが、今回は本当に大枠の部分を理解できるように解説します。

起業して自営業として頑張りたいと思っているけど、貸借対照表や損益計算書はさっぱり・・・という方向けです。

決算書を読むたった１つのコツ

決算書には本当にいろいろな項目があります。
「売掛金、未払金、為替差益、保険積立金、未収金、未払法人税等、租税公課」などなど。。。

こうした項目は「勘定科目」と呼ばれています。基本的な項目は決まっているものの、勘定科目は決算書を作る側が自由に項目を作成することができます。

また、勘定科目の種類は非常に多く、私も見たことがないような項目によく出くわします。

経営者は会計のプロではないので、これらの項目をすべて覚える必要はありません。

大切なのは、勘定科目が「どのカテゴリに分類されるか？」を知ることです。例えば「売掛金」の意味がわからなくても売掛金が「流動資産」に分類されていることが確認できれば、「現金化しやすい資産なんだな」ということがわかります。

貸借対照表と損益計算書の違い

貸借対照表と損益計算書の違いを理解するとき、私はいつも「点」と「線」の違いだと説明しています。

決算期が12月末で毎年1月1日～12月31日が区切りとなる会社の場合、貸借対照表は12月31日時点の会社の状態、損益計算書は1月1日～12月31日までの累計を示すものです。

わかりやすく言うと、体重や体脂肪率を測るために「体組成計」に乗って現在の体重や体脂肪率、BMIなどを知るのが貸借対照表です。

一方で、損益計算書は、１年間のダイエットでどれだけの距離をジョギングしてきたか、何カロリー消費したかといった「時系列」を含めた年間のトータルの数字です。

それでは、貸借対照表と損益計算書の見方を理解していきます。

貸借対照表は４つの箱を見る

貸借対照表には３つの箱があります。（簡単版）

より複雑に切り分けると５つの箱となります（複雑版）

「売掛金、未払金、為替差益、保険積立金、未収金、未払法人税等、租税公課」などの勘定科目が、これらの箱のどこに分類されるかがわかれば貸借対照表は読み解くことができます。

項目の名前を見るとなんとなくわかると思いますが、「資産」というのは持っていて嬉しいものです。しかし「負債」というのはなんとなく持ちたくないものですよね。

この感覚は貸借対照表を見る上で大切なポイントとなります。

資産と純資産は大きく、負債をより小さくすることで企業の財務体質は健全になっていきます。

負債が全部なくなれば「資産 ＝ 純資産」となります。これが俗にいう「無借金経営」というものです。（正確には有利子負債がない貸借対照表のことを無借金経営と呼びます）

資産はお金を生み、負債はお金を奪う

先ほど「資産は持っていて嬉しいもの、負債はできれば持ちたくないもの」と説明しました。

貸借対照表において、「資産」はお金を生み出すものです。一方「負債」はお金を奪うものです。

上記の画像を見るとわかりますが、お金を生み出すものと言えば「材料」だったり「商品在庫」だったり「商品を作るための機械設備」だったりします。

これらはすべて「資産」に該当するもので、企業にお金（利益）をもたらしてくれるものなので、たくさん持ちたいものです。

一方「負債」はお金を奪うものです。「借入金」などが負債の代表例ですが、抱えているだけで利息が発生するので、少ない方が財務は健全化されます。

しかし、どれだけたくさん資産を持ちたいと思っても、貸借対照表は左右がバランスされていることが条件ですから、資産を増やすと負債も増やさなくてはなりません。

自社の持っているお金（資本金・過去に積み上げてきた利益）に相当する「純資産」の範囲で資産を買うようにすれば、無借金経営となるため負債は不要なのですが、一般的には機械設備などは高額になることが多いため、借入金などの一定の負債を抱えてビジネスを行う会社がほとんどです。

企業が保有している資産のうち、在庫などは販売して利益に変えることができます。在庫を売って利益が出たら、貸借対照表の「資産の部」にある在庫が、右下の「純資産の部（資本金・過去に積み上げてきた利益）」に化けます。

上記の画像をもう一度添付します。貸借対照表の左側にある「在庫」がなくなり、「現金」の幅が大きくなります。過去の利益の蓄積は借対照表の右側「純資産の部」に反映されます。

在庫には利益を乗せて売りますので、在庫を販売した後の貸借対照表は、利益の分だけ販売前よりも大きく拡大しています。

流動と固定の違い

資産の部には「流動資産」、「固定資産」の２つがあります。

流動資産とは「１年以内に換金可能な資産」のことです。つまり、現金だったり保有している株式だったり、商品在庫だったり、、常にぐるぐると回転しているものが流動資産です。

また、「売掛金」や「未収入金」は、「まだ回収していないけど近い将来、回収して現金になるお金　＝　嬉しい」なので流動資産です。

「前払金」も「先に払ってしまったお金なので将来、支払い義務が発生しない　＝　嬉しい」なので流動資産です。

固定資産は流動資産とは違い、換金性の低い資産です。

例えば、機械設備などが代表例で、利益を生み出す源泉なので、持っていると嬉しいんだけど、グルグル回転するようなものではないため、固定資産に分類されます。

「流動負債」と「固定負債」も同じ考え方です。

「短期借入金（１年以内に完済）」や「未払金」など、将来支払う義務が発生するお金は流動負債です。

一方で、「長期借入金（５年後に完済）」など、将来支払う義務が発生するというのは同じでも、その支払い期日が１年以上先の場合は固定負債として扱います。

勘定科目の見方

わからない勘定科目が出てきたら、その勘定科目が「流動資産」「固定資産」「流動負債」「固定負債」「純資産」のどのカテゴリに分類されるかを確認してください。

それでもわからないようなら「資産」「負債」「純資産」のどこに分類されるかという把握だけでも構いません。

どこに分類されるかは、上場企業など他社の決算書を見て確認するとわかりやすいです。

このような認識の元で、前期の今期の貸借対照表を見比べてみると、経営状態がひとめでわかるようになります。

損益計算書は上から下への減点方式

続いて損益計算書の見方を説明します。

損益計算書は貸借対照表よりも簡単に理解できると思います。

企業の利益の根っこになるのが「売上」です。そこから費用を差し引いて残ったものが「利益」となります。

損益計算書は「売上」を元に減点方式で費用を引いていき、最終的に残った利益がどれくらいかを示すものです。

膨大な数の勘定科目がありますが、シンプルに見ていけば１つ１つの費用項目は知らなくても問題ありません。

このようにみると、売上から様々な費用が差し引かれているのだなと感じます。

よく「売上◯億円」などとアピールしていたりしますが、売上の後に何重にもわたって、数多くの費用に「中抜き」されているので、実際手元に残るお金というのはわずかです。

事実、100億円を売り上げていても赤字の会社も存在します。

損益計算書も、その勘定科目がどのカテゴリに分類されるのか？を考えると、どういった内容の利益・費用なのかが見えてきます。

クラウド会計で決算書の作成を簡単に

「起業する前にまず、決算書の読み方をマスターしないと・・・」と思われるかもしれません。

しかし、貸借対照表と損益計算書の見方は、実際に経営をしてみて自社の売上や費用を見てみると、おのずとわかるようになってきます。

また、前述のように「決算書の読み方がまったくわからないという社長さん」も世の中にはたくさんいます。

最近では、クラウド会計ソフトも登場しており、起業のハードルはより低くなっています。

クラウド会計ソフトがあれば、ほとんど自動で帳簿付けや決算書の作成を行ってくれるので、会計や経理の知識がなくても個人事業主としてなんとかやっていますという方はとても多いです。